本次个税修订，主要是完善了有关纳税人的规定、对部分劳动性所得实行综合征税、优化调整税率结构、提高起征点，而本次修订真正的亮点，也是我国应对CRS信息交换的重要举措，就是增加了反避税条款。

针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

针对高净值人群

资产透明化时代来临

境内资产：

个税修正案自年1月1日起施行，一旦实施，无论是工薪阶层还是高净值人群，所有的境内资产，都会被透明化，以充分发挥税收调节社会分配、缩小贫富差距、体现社会公平的作用。

境外资产：

当资金漂洋过海成常态，在全球化的背景下，全球征税时代也在悄然到来。年5月31日“中国CRS”已完成了涉税信息收集和接收的阶段。而对于 次信息交互实操，中国内地和香港都定于今年9月进行。

中国税务机关首先通过CRS获得该收入的信息，进而利用已建立并不断完善的法律基础（如年个税反避税的修改），取得对该部分收入的征税权。

利用征税权对这部分本应缴纳却没有缴纳在境内，或者已在境外缴纳但根据中国税法少缴纳的部分，进行进一步的纳税调整。

批交换国家数量超过50余个，资金影响高达上千亿欧元，50万人离岸资产被披露：

瑞典追回税收：33亿欧元

澳洲追回税收：45.9亿澳元

法国追回税收：18.5亿欧元

欧洲总计产生额外税收：亿欧元

高净值人群的“境外小金库”不再是密不透风的铜墙铁壁，而是从此多了扇窗，这扇可以被税务机关手里叫做“CRS标准报告准则”的钥匙打开。

窗一旦被打开，小金库里的账本会被称作“金融账户信息”，展现在税务机关面前。税务机关有权根据本国税法，对该金融账户信息进行纳税调整。

举例来说：您在荷兰商业银行准备开个个人帐户，您或您的代理人首先要在银行规定下填写一张个人信息表，表上含有您的姓名出生年月，还有国籍和住所地址等。

同时您或您的代理人还要提供您护照的复印件，和证明您住所的文件，如含有您收件地址的电费、网费或其他银行每月发送的信用卡消费记录单。

如果国籍或住所地址是中国，您作为该账户持有人会被定义为中国税务局民，您的账户或存款或购买金融产品或购买股票，会在CRS下被定义为应报账户。荷兰商业银行作为CRS下定义的金融机构，就有责任将您帐号的信息披露给中国国税务机关。

以前由于个人投资境外企业不在所有国内部门进行申报，我国税务机关无法获得这方面信息，但是CRS信息交换后这个瓶颈将会打破。

而这次个税的修订，针对的就是获得信息后没有国内法处理依据，这将大大加强我国反避税工作的力度。

泓远认为：资产透明化应该换来外汇管制的放松

随着国内税收的逐渐国际化和全球化，对财务的管控也逐渐正规化、趋势化。资产透明化的后时代，我们认为国内应该会放松外汇管制，到那时，资金的出入境会更加自由，投资海外市场将更加容易。

虽然高净值人士的资产正逐渐趋于透明化，可能会面临更多税收。但对想要从事海外金融投资的人群来讲，这也许正是一个好的趋势。

但要走到这一步，还需要一个并不短暂的过程，在此之前，高净值人士需要考虑的是，如何合理的配置身份，进而达到配置资产的目的。

CRS和个税反避税条款夹击

身份规划变得至关重要

在CRS和个人所得税反避税修正案下，身份规划在进行全球资产配置时变得至关重要。尤其是目前人民币汇率不断下行的阶段，尤其显得突出。

之前的新闻曾经报道过，汇丰银行从美国时间1月23日起，停止对持有B1/B2签证的中国客户办理美国房产的贷款，但办理投资移民过程中和持有其他国家 居留身份的中国公民不在受限之列。

但究竟如何选择，还是需要投资人根据自身需求来进行合理配置。

一、如果只是进行单纯的税务规划，可以选择低税务的国家，如塞浦路斯、圣基茨、多米尼克等。

这些国家都虽然是在CRS系统里面，但如果以该国税务居民进行报税，则资产信息便不会被交换回国。而且这些国家没有全球征税，或低税，或没有个人所得税、企业所得税、资本利得税、遗产税等等。因此，加入该类国家也不失为一种选择。

二、如果要达到的不止是税务规划，更希望完成教育规划、家庭规划，乃至整个人生规划的目的，建议选择经济环境稳定的大国，例如美国。

美国拥有 的优势，可以完美达成资产和人数规划的目的。

未加入CRS：美国并不属于OECD（经合组织）发布的已经签署或者承诺签署CRS的国家或地区之一。在美国所开的银行账户，用其开设投资账户，投资实业不需向任何国家申报。

稳健的投资环境：作为世界上 最成熟的经济体，美国以稳健的投资环境，每年吸引着 规模的外资涌入。美国的市场体制、法律制度和税收体系健全，能够给予外国投资者充分的经营自由。

快速发展的经济环境：随着美国税改，大量的资金回流美国市场，有望巩固并提振美国经济增长势头，加快国内经济繁荣速度。同时，美元的持续增值，也为美国经济发展提供更多真实的资金流动性。

针对一些未加入CRS的小国，例如多米尼加、巴拿马等，泓远的建议是：

转入该类国家可能存在一定风险，因为CRS下信息交换的机制是公开的，而未在OECD框架下各国家间签署的条款细节是非公开的。

需特别提醒的是年5月31日中国已与多米尼加建交，年12月中国已与巴拿马正式恢复外交并于年7月13日进行自贸协定谈判。因此，虽然该类国家未加入CRS系统，但由于国力较弱，并与中国建交，则可能与中国直接签订一些税务方面的协议。

另一方面，由于一些提供快速移民通道的国家从未参与OECD框架协议，在其国家注册的公司往往无法在国际性银行设立境外帐号。例如：在伯利兹设立的公司无法在毛里求斯和哥斯达黎加的银行开户，在圣尼维斯设立的信托无法在瑞士地区的银行开户。

CRS将在今年9月开始 次信息交互实操，反避税法也将在明年1月份正式实施，未避免资产收到影响，身份规划变得至关重要。

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